上海市从2012年1月1日起开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，(财税[2011]111号)。此次营业税改征增值税是“货物、劳务税制的一项重大改革”，也是一项重要的结构性减税措施。据上海公司注册网(http://www.tianshanghang.com/)介绍，上海营业税改增值税对绝大多数服务型企业是减税的，对部分运输企业会导致纳税增加的事实，但上海会针对具体类型企业实施相关的税收优惠政策。
因此，针对上海市企业及外省市来上海投资设立企业的人士，我们有必要了解下上海营业税改增值税的相关信息以及上海市目前实施的最新税收优惠政策。
一、上海营业税改增值税试点的背景和作用
以前的营业税大部分行业都存在因分工多道而产生“重复征税”的情况！特别是交通运输业中的仓储、物流、运输等。随着社会分工的进一步细化，增值税企业与营业税企业，营业税企业与营业税企业之间的抵扣链断裂而导致的重复征税更加突出。因此，国家决定在上海实行营业税改增值税试点。
营业税改征增值税的作用：
1、减少重复征税，税负有所减少。
2、对贸易类一般纳税人企业而言扩大了抵扣范围，税负有较大降低。
3、对小规模税率由5%降至3%，同样降低税负。
二、营业税改征增值税的主要内容
1、营业税改增值税涉及行业：交通运输业+部分现代服务业(1+6)。
现代服务业指：研发和技术范围、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
2、原营业税企业增值税率：
有形动产租赁服务：17%
交通运输业：11%；
部分现代服务业： 6%；
小规模纳税人： 3%；
3、增值税纳税人类别
一般纳税人：年应税收入大于500万元。
小规模纳税人：年应税收入小于500万元。
原公路、内河货物运输业自开票企业一律认定为一般纳税人
4、计税方式：增值税为“价外税”，所以计税基础不是开票总金额
一般纳税人：不含税的进销差额*适用税率(分行业)
小规模纳税人：不含税的销售额*3%
5、税收归属，本次税改后的增值税仍然按原营业税性质归属，即我们俗称的“地税”。更多上海市营业税改增值税相关内容及介绍请见公司注册网：http://www.zhucegongsi.cn/。
三、营业税改增值税后对企业的税负影响
1、小规模纳税人
可向税务机关申请代开3%让下家可抵扣的增值税专用发票，税率由5%降至3%，自身税负直接下降，下家可抵扣间接减少税负，因此综合税负均起到下降作用，双重优势。
2、一般纳税人
①交通运输业税率由3%上升至11%，但企业购进的固定资产、设备、燃料动力、办公用品、接受服务等均可进项抵扣，综合税负仍然有优势(具体还取决于企业本身的进项)。
②有形动产租赁服务税率由5%上升至17%，但企业购进的有形动产的大额进项可全部抵扣，甚至在购进新设备初期是零税负，大大降低税负。
③其他现代服务业税率由5%上升至6%，税率上仅仅只身高了1%，但是企业自身购进的固定资产、设备、办公用品、接受服务等均可进项抵扣，且进项税率几乎都是17%抵扣，综合税负仍然会下降。
四、上海税收优惠政策介绍
1、营业税改增值税直接降低企业税负
由于税改后，服务行业也能开具6%的增值税专用发票，国内的一般纳税人企业更会首选试点“上海地区”的企业购买服务，以求最大限度的降低自身的税收成本，因此税改对上海地区的新老企业来讲是一次机遇和动力。上海地区的企业将给下游客户最大幅度的“节税”。
2、高额的财政扶持优惠政策
对于在上海开发区注册公司(http://www.guanzhiming.com/)的企业会有一定的财政扶持奖励政策。需说明的是，上海各区及各开发区对企业的返税优惠政策的比例、条件等政策有很大的差异，以上海返税最高的开发区为例，其对落户企业的税收扶持政策为：营业税返还实际交税额的40%，增值税返还8%，企业所得税返还16%。在此，推荐上海农天金融总部园(http://www.ballsweekly.com.cn/)，在该园区注册登记的企业享受上海金融产业及企业总部优惠政策。
上海营业税改增值税及上海市高额的财政扶持优惠政策将吸引越来越多的外省市企业在上海落户。上海企业注册登记代理服务机构众多，据上海天尚行介绍，上海开发区或经济园区有百家，企业注册登记代理服务机构有上千家。因此，在选择企业登记代理或财税代理服务机构时一定要选择规模大、专业的服务机构。
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