金融业等营改增方案有望近期发布
业内人士：减税效应将逐步显现
中国证券报记者近日了解到，金融业、生活服务业、房地产业营改增方案基本完成，有望近期发布。
目前，除建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四个领域外，其他行业均已完成营改增改革。财政部部长楼继伟6月28日在第十二届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议上表示，今年后几个月，受经济下行压力仍然较大等因素影响，预计要达到中央财政收入预算目标压力较大。下一步，在推进财税体制改革方面，力争全面完成营改增改革，研究提出消费税改革方案和消费税暂行条例修订草案，加快推进资源税改革。积极推进环境保护税立法，研究提出个人所得税改革方案，配合做好房地产税立法等工作。
房地产行业减税效应明显
业内人士透露，房地产、金融、生活服务业三大行业的营改增改革方案有望一揽子出台。中金公司报告认为，房地产行业减税效应明显，预计增值税税率定在11%。中金公司首席经济学家梁红表示，房地产行业的营改增改革事关全局，不仅对房地产行业本身有重大影响，对其他行业也有较大影响。其他行业可以对所购买的物业进行进项税收的扣除，从而减轻税负。预计房地产行业的增值税税率预计从目前5%的营业税改为11%的增值税。房地产行业的增值税改革将会允许对土地出让金进行抵扣。
报告预计，金融业增值税将按照6%的税率征收，政策上实现减税效果。梁红表示，预计金融业的增值税税率将设定在6%，并允许对购买的办公楼或房租、机器设备等投资进行增值税的抵扣，以便达到减轻其税负的改革要求。
此外，报告认为，生活服务业的增值税率预计采取简易方式，按照6%的税率征收。梁红称，生活服务业多数是中小型甚至微型企业，与居民生活息息相关，目前按照6%以下的税率征收营业税，从节省税收征管成本的角度考虑，预计生活服务业的营改增改革将实行简易方式，税基不变，按照6%的税率征收增值税。对一些小规模纳税人，不排除实行3%税率的可能。
存在难点已逐渐攻克
业内人士表示，在营改增改革全面实施的过程中存在不少难点和“硬骨头”。随着这几年营改增的扩围和实施效果的显现，目前来看，上述几个行业中存在的难点已逐渐攻克。
国家统计局原副局长贺铿表示，从税种的属性来说，营业税属于地方税种，增值税属于中央税种。在营改增实施后，地方的独立税种没有了，地方财政也就失去了一个保障性的税收收入。
“房地产、金融、生活服务业三个行业营改增，是我国整个营改增的难点与关键。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说，营改增一旦实现全覆盖，在总体上将进一步减轻企业的负担。
中央财经大学税务学院税收与财务管理系博士蔡昌认为，金融业营改增难度较大，主要在于它的影响力和影响范围比较大，尤其是一些国有、国有控股企业和股份制银行，由于规模较大，尽管在税率设置上只有几个点的差别，但实际上相差的金额十分庞大。此外，金融业同其他行业相比，业务也比较复杂，这也是目前改革难度较大的一个原因。
梁红表示，不少发达国家没有对金融业征收增值税，主要原因是金融业业务创新多，增加值难以准确计算。此前，有人提出一种金融业的营改增改革思路，建议按照采取简易方式，即将目前我国金融业5%的营业税直接改为5%的增值税，税基不变，只是改变一个名字。但是，这将增加一个新档次的增值税税率，与未来进一步减少增值税档次的改革要求不符。因此，预计我国金融业的营改增改革不可能采取简易方式。
减税效应将逐步显现
据中国证券报记者了解，近几年实施营改增的行业中，大多数行业产生了减税效应，使用这些行业服务的企业也因为有了进项增值税发票，可以抵税。也有部分行业税负不降反升，表现最明显的是交通运输行业。由于交通运输、仓储物流和邮电通讯等服务业具有一定的公共品属性，有较强的正外部性，这些行业效率的提高，有利于降低社会的交易成本，税负增加不利私人投资创业。
分析人士表示，理论上营改增将降低所涉及行业的税负，并且减税效应随着时间的推移会越来越显著。估计在“营改增”全面完成后，如果进一步优化增值税税率，整个“营改增”改革实现的减税规模可能达到9000亿元左右。短期内，交通运输等行业的税负未能下降，主要是因为新的增值税税率高于原先的营业税税率，同时企业可抵扣的项目不足。随着企业购买更多的固定资产和其他投入品，减税效应将逐步显现。
国家税务总局日前发布的数据显示，2015年上半年，“营改增”共减税1102亿元，其中试点纳税人直接减税600亿元，原增值税一般纳税人因增加抵扣减税502亿元。另外，截至2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户，其中，一般纳税人94万户，占18.47%，小规模纳税人415万户，占81.53%。今年是“营改增”第四年，从2012年实施以来，已累计减税4848亿元。
中金公司分析师边泉水表示，预计今年下半年建筑业、房地产业、金融业和生活服务业的营改增将全面完成，总的原则是通过营改增使得这些行业税负得到减轻。营改增全面完成后，会带来减税的规模效应，预计2015年的减税达到2000亿元。在所有行业营改增改革完成后，未来增值税改革将进一步减少税率档次甚至降低税率。
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